LAT-relatie en erfbelasting
Grou - 22-01-2025
Column door:
Notariskantoor Mirjam Bos
Alle mensen die een erfenis ontvangen zijn daarover erfbelasting verschuldigd. De Successiewet kent verschillende tarieven en vrijstellingen. Partners en kinderen betalen 10% tot 20% erfbelasting. Partners hebben een vrijstelling van € 804.698,00 en kinderen van € 25.408,00. Alle anderen, met uitzondering van goede doelen, betalen 30% tot 40% erfbelasting en hebben een vrijstelling van
€ 2.690,00. Partners in de Successiewet zijn gehuwden, partners met een geregistreerd partnerschap en samenwonenden met een notarieel samenlevingscontract of samenwonenden die langer dan vijf jaar samenwonen. Kinderen van al deze partners gelden als eigen kinderen van beide partners.
Mensen met een latrelatie die niet gehuwd zijn en geen geregistreerd partnerschap hebben, zijn geen partner als bedoeld in de Successiewet. Als partners de ene week samen in het huis van de één wonen en de volgende week in het huis van de ander, maar ieder op hun eigen adres bij de Burgerlijke Stand staan ingeschreven, zijn zij geen partner in de zin van de wet. Velen zijn hier niet van op de hoogte.
Als mensen met een latrelatie hun partner een erfenis willen nalaten, kunnen zij besluiten om met elkaar te trouwen of een geregistreerd partnerschap aan te gaan om in aanmerking te komen voor de partnervrijstelling en het lagere belastingtarief. Voor een huwelijk of een geregistreerd partnerschap geldt geen verplichting tot samenwonen, voor een samenlevingscontract wel. De keuze voor een huwelijk of een geregistreerd partnerschap heeft ook een aantal andere gevolgen. Als beide partners elk een eigen huis hebben, moeten zij kiezen welk huis voor de inkomstenbelasting als eigen woning geldt. Voor dit huis geldt hypotheekrenteaftrek. Over de waarde van het andere huis moet vermogensrendementheffing worden betaald en is er geen hypotheekrenteaftrek. Als partners geen notariële huwelijks- of partnerschapsvoorwaarden opstellen, ontstaat er een gemeenschap van goederen, waardoor inkomen en vermogen gedeeld moeten worden. Als beide partners elk een AOW-uitkering ontvangen, wordt de AOW door de uitkerende instantie verlaagd naar de norm die geldt voor gehuwden. In artikel 1 lid 3 onder b van de Algemene ouderdomswet is echter bepaald dat de uitkering niet verlaagd wordt als er sprake is van duurzaam gescheiden leven.
Wanneer is er sprake van duurzaam gescheiden leven? Daar zijn diverse rechterlijke uitspraken over. Uit een recente uitspraak van de Centrale Raad van Beroep blijkt dat het voor duurzaam gescheiden leven niet voldoende is dat de partners ieder op hun eigen adres staan ingeschreven. In dit geval ging het om partners die allebei een eigen woning hadden, nooit hadden samengewoond en die intentie ook niet hadden. Ze waren alleen met elkaar gehuwd voor de erfbelasting. De rechter oordeelde dat er geen sprake was van duurzaam gescheiden leven, omdat ze elkaar wel verzorgden bij ziekte, ze een gezamenlijke rekening hadden voor uitjes, ze samen op vakantie gingen, zo nu en dan bij elkaar overnachtten en elkaars huissleutel hadden. Het gevolg was dat de AOW verlaagd bleef. De heersende opvatting nu is dat er geen sprake kan zijn van duurzaam gescheiden leven als partners ervoor kiezen de financiële situatie van hun partner veilig te stellen, bijvoorbeeld door de partner te benoemen in een testament.
Wilt u meer informatie over dit onderwerp, dan bent u van harte welkom op mijn kantoor. Een telefonische afspraak of een afspraak bij u thuis kan natuurlijk ook.
Stationsweg 1 Grou
(0566) 60 14 04
Op de foto: Notaris Mr Mirjam Bos, gespecialiseerd in scheidingsbemiddeling, erfrecht en estate planning.
Columns Notariskantoor Mirjam Bos
