Belastingwijziging bij het schenken van een huis
Grou - 03-09-2025
Column door:
Notariskantoor Mirjam Bos
Mensen die een huis erven of geschonken krijgen, moeten over de waarde van dat huis erfbelasting of schenkbelasting betalen. Deze belastingen zijn geregeld in de Successiewet 1956. Bij het schenken van een woning is ook overdrachtsbelasting verschuldigd. Deze belasting is opgenomen in de Wet op belastingen van rechtsverkeer (WBR). Bij het erven van een huis geldt een vrijstelling van overdrachtsbelasting. In de Successiewet staat dat de waarde van een woning wordt bepaald aan de hand van de WOZ-waarde. Voor de WBR geldt als waarde van een huis de waarde in het economisch verkeer, ook wel de werkelijke waarde genoemd. Dat is de waarde die de woning op het moment van schenking op de markt zou opleveren. In de praktijk betekent dit dat voor de bepaling van de waarde een taxatie of recente verkoopprijzen van vergelijkbare woningen als uitgangspunt genomen moeten worden.
Per 1 januari 2027 wil de regering de waarde van huizen die geschonken worden, voor de berekening van de schenkbelasting, baseren op de waarde in het economisch verkeer. Deze wijziging is opgenomen in het conceptvoorstel van de Fiscale Verzamelwet 2027 en ligt ter consultatie tot 18 september 2025. Deze wijziging wordt voorgesteld, omdat er nu over het verschil tussen de werkelijke waarde en de WOZ-waarde geen schenkbelasting geheven wordt. Dit leidt tot belastingconstructies en ongelijke behandeling. Voor de huidige regeling is destijds gekozen vanwege het gemak in de uitvoering.
Een woning wordt geschonken door middel van een notariële akte van schenking, die na ondertekening door de notaris wordt ingeschreven in het Kadaster. De overdrachtsbelasting is verschuldigd op het moment van de schenking en dient door de begiftigde vóór het tekenen van de akte op de bankrekening van de notaris te worden overgemaakt. De notaris is hoofdelijk aansprakelijk voor de betaling van de overdrachtsbelasting aan de belastingdienst. Na het passeren van de akte moet er vóór 1 maart van het kalenderjaar volgend op de schenking aangifte van de schenking worden gedaan. De betaalde overdrachtsbelasting mag gedeeltelijk in mindering worden gebracht op de schenkbelasting.
Een voorbeeld ter verduidelijking. Een ouder schenkt een huis aan een kind met een waarde in het economisch verkeer van € 400.000,00. De WOZ-waarde is € 300.000,00. Over de waarde van dit huis moet het kind 2% overdrachtsbelasting betalen, een bedrag van € 8.000,00. Over de waarde van het huis minus de schenkingsvrijstelling van € 6.713,00 moet het kind € 47.818,00 schenkbelasting betalen. De schenkbelasting wordt verminderd met de overdrachtsbelasting die verschuldigd zou zijn over het bedrag waarover schenkbelasting wordt geheven, ofwel € 393.287,00. Dat is € 7.865,00, waardoor er uiteindelijk € 39.952,00 aan schenkbelasting betaald moet worden. Op grond van de huidige regeling zou € 37.372,00 aan schenkbelasting betaald moeten worden. Dit scheelt de schatkist € 2.580,00.
De voorgestelde wijziging geldt uitsluitend voor het schenken van woningen. Tot 1 januari 2027 geldt de huidige regeling. Voor het erven van een woning blijft de WOZ-waarde gelden voor het berekenen van de erfbelasting.
Wilt u meer informatie over dit onderwerp, dan bent u van harte welkom op mijn kantoor. Een telefonische afspraak of een afspraak bij u thuis kan natuurlijk ook.
Stationsweg 1 Grou
(0566) 60 14 04
Op de foto: Notaris Mr Mirjam Bos, gespecialiseerd in scheidingsbemiddeling, erfrecht en estate planning.
Columns Notariskantoor Mirjam Bos
